加强财务内部控制的措施

　　财务内部控制是由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程，其目的是为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现。通过建立、健全有效的内部控制体系，不仅可以提高营运活动的盈利能力和管理效率，提高工作效益和经济效益，还能提升报业集团的可持续发展的能力，促进报业集团健康地发展。

　　不同集团、单位之间，资金、人员和审计的控制差别不是很大，但由于所有制结构、组织结构和内部控制环境的差异，不同单位具体的财务内部控制的模式与效果也大不相同。对于加强报业集团财务内部控制，主要有以下几个途径。

　　制度控制制度控制是集团财务控制体系的一道重要防线，对集团的财务控制起着根本的保障作用。在同一相关的法律、法规和制度下，集团应根据自身的实际情况和经营特点，制定统一的、操作性强的财务管理制度，规范各部门重要财务决策的审批程序和财务处理程序。财务制度的统一，不仅可以提供“有法可依”的控制前提，还能实行“执法必严”的事中控制和“违法必究”的事后控制，可以对子公司的财务活动是否合法、资金运作过程是否合理、内部财务关系是否正常等加以规范。制度控制的主要表现为财务制度控制。财务制度应该全面覆盖集团的各个层次，报业集团作为一个结构较为复杂，且层次繁多的单位，更需要财务制度来规范经营管理中的各个环节、过程。特别是在一些容易造成损失和资产流失的重要方面，做到有章可循。

　　预算控制

　　财务预算是一种控制机制，它涵盖了单位经营活动的全过程。单位通过预算的编制和检查预算的执行情况，可以比较、分析内部各单位未完成预算的原因并及时地采取改进措施。预算编制实际上是一个决策控制过程，合理的预算控制可以降低系统性财务风险。预算编制的决策权掌握在内部管理的最高层，由最高层的管理者进行决策、指挥和协调。

　　对于报业集团，最重要的问题就是如何加强对考核部门的控制，以保证预算目标的实现。首先，预算的编制要客观，编制完成的预算，一般不予调整。其次，必须要有实时监控措施，以保障预算顺利地完成。各项预算执行单位必须将财务预算指标细化，层层分解，落实到内部各部门，各单位、各环节和各岗位，形成全方位的财务预算执行责任体系，做到任何一个部分出现问题，都可以找到相应的责任人。

　　资金控制

　　资金控制是指集团对子公司的资金存量和流量的控制。资金是企业的“血液”，资金控制是影响集团及其下属单位生存与发展最直接、最关键的财务控制。而较之其他企事业单位，报业集团更注重资金的集中控制，特别是对不具备法人地位的下属子公司，这也是报业集团经营的特殊性所决定的。

　　报业集团是由多家报纸、杂志、实体等构成，某些单位虽对人、财、物等有一定程度的控制权，但其本身不具有法人地位，如果不加控制，往往会出现集团内部资金整合不够、资金使用出现漏洞、各子公司分别与银行发生业务关系，造成资金成本的增加等，因此，集团对其在财务上，特别是资金方面的控制就显得非常重要。

　　一般来说，集团为了加强资金的管理，会在其内部成立资金结算中心，即在集团内部成立一个相对独立的机构，由母公司负责具体经营，参照银行业务的运作方式对下属公司提供资金结算等业务，并对其进行必要的财务监管。全集团的资金由结算中心统一调度，这样不仅可以集中资金管理，最大限度的提高资金的使用效率，有效地增强集团在银行的融资能力，同时还能对下属单位的资金运营和业务进行适当的监控和管理，排除重点财务风险的隐患，为集团直接创造效益，而集团的财务内部控制也就可以达到既方便运作又规范管理的目的了。

　　财务总监委派制财务总监委派制是进行财务集权管理的基本方式，由集团公司直接向下属单位委派财务总监，由财务总监组织下属单位的日常财务活动，并控制下属单位的财务收支全过程，对预算进行实时监督，切实维护集团公司的利益。

　　对于报业集团来说，由于存在多层次的产权关系，对委派方式就有不同的选择。一是由集团公司董事会委派，财务总监受董事会的直接领导，但也接受公司总经理的领导，协调其做好日常工作。但免除或解聘财务总监也必须要通过董事会的同意。二是由集团公司监事会委派。财务总监受监事会直接领导，并独立于集团公司总经理，不兼任子公司的财务经理职务。这样财务总监对子公司的监督力度就有所加强，使其更容易进行监督。从我国报业集团的实际情况出发，由于大多数报业集团是国有独资或国有资本占主导地位，从加强对国有资本经营监督的考虑，集团公司监事会委派模式更加适合报业集团的管理，能更加有效地提高报业集团整体的经济效益。

　　审计控制报业集团的审计控制，实质上就是集团的内部审计。内部审计是一种管理控制工作，以检查会计、财务及其他业务作为对管理当局提供服务的基础。它在衡量与评定其他控制工作的效率方面有着巨大的作用。通过内部审计，既能发现企业管理中的弊病，又能为各种弊病的治理提出有效的办法，从而完善内部控制制度，加强集团经营管理和财务管理，增强控制能力，提高经营效益。

　　随着报业集团的不断发展，面对市场竞争的日趋激烈，结合报业集团复杂而特殊的属性特征，加强报业集团财务内部控制已刻不容缓。加强财务内部控制，创新财务管理模式，对于推进报业集团产业化，市场化，现代化进程，提高报业集团的整体竞争能力具有非常重要的现实意义。作者单位重庆日报报业集团